問答題丙公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,從事商品生產(chǎn)和銷售。2011年7月10日,丙公司以原材料交換專利權(quán)。有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下:(1)原材料的賬面余額為500萬元,已計提的存貨跌價為120萬元,公允價值(等于計稅價格)為420萬元。專利權(quán)經(jīng)評估確認(rèn)為500萬元。丙公司另外支付8.6萬元的補價。(2)丙公司取得專利權(quán)后對其進(jìn)行升級,共發(fā)生升級費用40萬元,均以銀行存款支付,該升級不符合資本化條件。(3)2011年7月20日升級完成投入使用。公司對該項專利權(quán)采用直線法攤銷,預(yù)計使用壽命為10年,沒有殘值。(4)年末對該項專利權(quán)進(jìn)行減值測試,其可收回金額為515萬元。要求:

(1)編制丙公司非貨幣性資產(chǎn)交換的會計分錄。
(2)編制發(fā)生升級費用的會計分錄。
(3)計算2011年專利權(quán)的攤銷額,并編制相應(yīng)的會計分錄。
(4)判斷該項專利權(quán)是否發(fā)生減值,如果發(fā)生減值編制相應(yīng)的會計分錄。(會計分錄中的金額單位以萬元表示)


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1.問答題甲公司屬于生產(chǎn)企業(yè),為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。20×3~20×6年,與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下:(1)20×3年12月10日,甲公司購入需要安裝的生產(chǎn)線,取得的增值稅專用發(fā)票注明價款為1160萬元,增值稅額為197.2萬元;發(fā)生保險費12.5萬元,款項以銀行存款支付,沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。(2)20×3年12月11日,甲公司以自營方式安裝該生產(chǎn)線,領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實際成本和計稅價格均為11萬元,發(fā)生安裝工人工資5.7萬元,原材料未計提存貨跌價準(zhǔn)備。(3)20×3年12月31日,生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),并于當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為6年,預(yù)計凈殘值為13.2萬元,采用年限平均法計提折舊。(4)20×4年12月31日,甲公司對該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值,其可收回金額為807.56萬元。(5)20×5年1月1日,該生產(chǎn)線的預(yù)計尚可使用年限為5年,預(yù)計凈殘值為12.56萬元,采用年限平均法計提折舊。(6)20×5年6月30日,甲公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進(jìn)行改良,該生產(chǎn)線停止使用,甲公司以銀行存款支付工程價款132.14萬元,其中含增值稅10萬元。(7)20×5年8月20日,改良工程完工驗收并投入使用,預(yù)計尚可使用年限為8年,預(yù)計凈殘值為10.2萬元,采用年限平均法計提折舊。

(1)編制20×4年12月31日該生產(chǎn)線計提減值準(zhǔn)備的會計分錄。
(2)計算20×5年度該生產(chǎn)線改良前計提的折舊額。
(3)編制20×5年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄。
(4)計算20×5年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。
(5)計算20×5年度該生產(chǎn)線改良后計提的折舊額(以萬元為單位)。

2.問答題甲公司屬于生產(chǎn)企業(yè),為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。20×3~20×6年,與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下:(1)20×3年12月10日,甲公司購入需要安裝的生產(chǎn)線,取得的增值稅專用發(fā)票注明價款為1160萬元,增值稅額為197.2萬元;發(fā)生保險費12.5萬元,款項以銀行存款支付,沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。(2)20×3年12月11日,甲公司以自營方式安裝該生產(chǎn)線,領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實際成本和計稅價格均為11萬元,發(fā)生安裝工人工資5.7萬元,原材料未計提存貨跌價準(zhǔn)備。(3)20×3年12月31日,生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),并于當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為6年,預(yù)計凈殘值為13.2萬元,采用年限平均法計提折舊。(4)20×4年12月31日,甲公司對該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值,其可收回金額為807.56萬元。(5)20×5年1月1日,該生產(chǎn)線的預(yù)計尚可使用年限為5年,預(yù)計凈殘值為12.56萬元,采用年限平均法計提折舊。(6)20×5年6月30日,甲公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進(jìn)行改良,該生產(chǎn)線停止使用,甲公司以銀行存款支付工程價款132.14萬元,其中含增值稅10萬元。(7)20×5年8月20日,改良工程完工驗收并投入使用,預(yù)計尚可使用年限為8年,預(yù)計凈殘值為10.2萬元,采用年限平均法計提折舊。

(1)編制20×3年12月1日購入該生產(chǎn)線的會計分錄。
(2)編制20×3年12月安裝該生產(chǎn)線的會計分錄。
(3)編制20×3年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會計分錄。
(4)計算20×4年度該生產(chǎn)線計提的折舊額。

3.多項選擇題下列因素中,影響企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊額的有()。

A.固定資產(chǎn)的使用壽命
B.固定資產(chǎn)的原價
C.固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值
D.折舊方法
E.固定資產(chǎn)的預(yù)計生產(chǎn)能力或?qū)嵨锂a(chǎn)量

4.多項選擇題下列固定資產(chǎn)中,應(yīng)當(dāng)計提折舊的有()。

A.未使用、不需用的建筑物
B.以經(jīng)營租賃方式租出的機器設(shè)備
C.以融資租賃方式租入的運輸汽車
D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的房屋
E.以融資租賃方式租出的電視機生產(chǎn)線

5.多項選擇題下列各項中,屬于企業(yè)應(yīng)在附注中披露的與非貨幣性資產(chǎn)交換有關(guān)的內(nèi)容有()。

A.換入資產(chǎn)的公允價值
B.非貨幣性資產(chǎn)交換確認(rèn)的損益
C.換出資產(chǎn)的公允價值和賬面價值
D.換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的類別
E.換入資產(chǎn)的賬面價值

6.多項選擇題企業(yè)自行建造固定資產(chǎn),建造該項固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出包括()。

A.發(fā)生的人工成本
B.繳納的相關(guān)稅金(不包括可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額)
C.應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費用
D.發(fā)生的工程用物資成本
E.應(yīng)予以資本化的固定資產(chǎn)借款費用

7.多項選擇題下列有關(guān)無形資產(chǎn)的會計處理中,不正確的有()。

A.將自創(chuàng)商譽確認(rèn)為無形資產(chǎn)
B.將轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無形資產(chǎn)攤銷價值計入營業(yè)外支出
C.將轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)賬面價值計入其他業(yè)務(wù)支出
D.將預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)銷
E.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷

8.多項選擇題下列與固定資產(chǎn)后續(xù)支出有關(guān)的敘述中,正確的有()。

A.如果后續(xù)支出滿足固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件,則應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)賬面價值
B.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出,應(yīng)予資本化,合理進(jìn)行攤銷
C.不滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出,應(yīng)在發(fā)生時一次性直接計入當(dāng)期費用
D.將后續(xù)支出計入固定資產(chǎn)成本的,應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價值
E.不滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出,應(yīng)作為長期待攤費用,合理進(jìn)行攤銷

9.多項選擇題在換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值不能夠可靠計量且不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換中,確定換入資產(chǎn)入賬價值應(yīng)考慮的因素有()。

A.換出資產(chǎn)的賬面余額
B.換出資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備
C.換出資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費
D.換出資產(chǎn)賬面價值與公允價值的差額
E.換入資產(chǎn)的公允價值

10.多項選擇題下列各項中,構(gòu)成固定資產(chǎn)入賬價值的有()。

A.固定資產(chǎn)購買價款
B.外幣專門借款折合差額
C.滿足借款費用資本化條件的借款利息
D.購入固定資產(chǎn)發(fā)生的運雜費、包裝費和安裝成本
E.為取得固定資產(chǎn)而繳納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅

最新試題

企業(yè)處置一項權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資,長期股權(quán)投資各明細(xì)科目的金額為:成本400萬元,損益調(diào)整借方200萬元,其他權(quán)益變動借方40萬元。處置該項投資收到的價款為700萬元。處置該項投資的收益為()萬元。

題型:單項選擇題

2008年12月31日,某企業(yè)長期股權(quán)投資的賬面價值為5800萬元,可收回金額為5600萬元,為此計提減值準(zhǔn)備200萬元。2009年12月31日,該項長期股權(quán)投資的可收回金額為6000萬元。假定不考慮其他相關(guān)因素的影響,2009年12月31日,企業(yè)對此項長期股權(quán)投資進(jìn)行期末計價的會計處理為()。

題型:單項選擇題

企業(yè)將投資性房地產(chǎn)從成本計量模式變更為公允價值計量模式,對此事項進(jìn)行會計處理時,可能涉及到的會計科目有()。

題型:多項選擇題

A公司所得稅稅率為25%,為開發(fā)新技術(shù)當(dāng)期發(fā)生研發(fā)支出1800萬元,其中資本化部分為1000萬元。2013年7月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),預(yù)計使用年限為10年,采用直線法攤銷。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷;稅法規(guī)定的攤銷年限和方法與會計相同,則2013年年底A公司有關(guān)該無形資產(chǎn)所得稅的會計處理表述不正確的是()。

題型:單項選擇題

A公司2013年有關(guān)長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)如下:2013年1月20日B公司宣告分配現(xiàn)金股利2000萬元,2013年1月25日收到現(xiàn)金股利。2013年6月20日將其股權(quán)全部出售,收到價款9000萬元。該股權(quán)為2012年1月20日以銀行存款7000萬元自A公司的母公司處購入,持股比例為80%并取得控制權(quán)。取得該股權(quán)時,B公司所有者權(quán)益的賬面價值為10000萬元,公允價值為15000萬元。下列有關(guān)A公司長期股權(quán)投資會計處理的表述中,不正確的是()。

題型:單項選擇題

對于土地使用權(quán)的處理,下列說法不正確的是()。

題型:單項選擇題

2013年6月1日,A公司將一項固定資產(chǎn)、一項投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給B公司,作為合并對價換取B公司持有的C公司70%的股權(quán)。該固定資產(chǎn)(2009年購入的生產(chǎn)設(shè)備)原值為4000萬元,累計折舊額為1000萬元,未計提減值準(zhǔn)備,其公允價值為3600萬元,增值稅稅率為17%;投資性房地產(chǎn)的賬面價值為200萬元(其中成本為120萬元,公允價值變動為80萬元),公允價值為400萬元。另發(fā)生評估費、律師咨詢費等共計5萬元。股權(quán)購買日C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為5500萬元。假定A公司、B公司無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。則A公司不正確的會計處理為()。

題型:單項選擇題

下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)支出的表述中,不正確的是()。

題型:單項選擇題

企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn),經(jīng)查屬于前期差錯。在批準(zhǔn)后進(jìn)行差錯更正時,應(yīng)貸記的會計科目是()。

題型:單項選擇題

同一控制下的企業(yè)合并中,企業(yè)以轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)取得長期股權(quán)投資的入賬價值為()。

題型:單項選擇題